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核定征收

企业所得税筹划方案

2019-11-08 17:58:53
企业利润征收 25%的企业所得税
 
根据利润扣除所得税后的金额,作为分红收益,收取20%的个人所得税。
 
举个例子,一个企业实现了一年100万的利润,其应交企业所得税为25万元,剩余的75万需要在分红时缴纳15万个人所得税,所以对于企业的股东而言,从利润到最终的利润分取,一共缴纳了40%的税金。
 
企业所得税如何筹划:
 
对于利润高,所得税多的问题,一般而言,主要有以下两种避税筹划方案:
 
1 寻找一个企业所得税税率极低的税收洼地,将所有业务转移到新的税收洼地;
 
2 通过利益或者其他费用输送的方式,将高利润以收入的方式转移到税率洼地设立的新公司中;
 
案例一、业务转移方式
假设上海慧安建筑设计有限公司为服务业小规模纳税人(下称A公司),可计算的各项运行成本和费用在200万,利润300万。现在成立上海慧安建筑设计事务所(下称B企业),并把相同的业务通过B企业来操作,下面来比较两种方式的节税效果:
A公司B企业
增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元
企业所得税:300*25%=75万元企业所得税:个独不缴纳企业所得税
个人所得税(分红):
(300-75)*20%=45万元
个人所得税:500/1.03*10%*30%-4.05=10.51万元
税款合计:14.56+75+45=134.56万元 税款合计:14.56+10.51=25.07万元

分析:通过计算得知B企业的综合税率为:25.07/500=5.01%,而A公司的税负则高达:134.56/500=26.91%,B企业相对于A公司节约税款为:134.56-25.07=109.49万元。节税比例高达:109.49/134.56=81.37%。

备注:行业利润率越高节税效果越是明显,如技术类、咨询类及服务类。

案例二、定价转移方式:
假设上海慧安软件公司为一般纳税人(下称A公司),年收入为2000万元,费用支出在1000万,利润为1000万元,通过设立个人独资企业(下称B企业),将A公司的500万元转包给B企业,具体节税效果比较如下:
A公司利润500万部分B企业
增值税:因为是公司利润不再涉及增值税增值税:500/1.03*0.03=14.56万元
企业所得税:500*25%=125万元企业所得税:个人独资企业不用缴纳企业所得税
个人所得税(分红):
(500-125)*20%=75万元
个人所得税:500/1.03*10%*30%-4.05=10.51万元
合计:125+75=200万元 合计为:25.07万元


分析:不管B企业为小规模或者一般纳税人,其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣,等于是A公司应该承担的增值税部分的转移到了B企业,所以B企业实际担负的税额只有个税的10.51万元,那么算下来的税负10.51/500=2.1%,B企业相对于A公司节约税款为:200-10.51=189.49万元,节税比例高达:189.49/200=94.75%。

备注:A为一般纳税人,B为小规模向税局申请代开,B缴纳的增值税税额A企业可以全额抵扣,这种配套使用节税效果最好。当然B为一般纳税人同样适用。